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發揮內審在推動審計全覆蓋中的作用
 

 

作者:劉貝 梁晶 來源: 山東省審計廳網站  時間: [2019-01-23 05:21:09] 瀏覽次數:


作者單位:審計署內部審計指導監督司
      

對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋,是黨的十八大以來黨中央、國務院對審計工作提出的明確要求。審計機關正在建立健全與審計全覆蓋相適應的工作機制,修訂《審計署關于內部審計工作的規定》(以下簡稱《規定》)是其中一項舉措。同時,審計機關深入貫徹落實中央審計委員會第一次會議精神,加強對內部審計工作的指導和監督。在實現審計全覆蓋過程中,各級審計機關和內部審計機構應共同發力,整合資源、統籌力量、增強合力,發揮內部審計的重要促進作用。

充分認識內審在推動實現審計全覆蓋中的重要作用

加強內部審計工作是實現審計全覆蓋的需要。各級審計機關和內部審計機構應充分認識到,內部審計是實現審計全覆蓋的一支生力軍,在推動實現審計全覆蓋過程中發揮重要作用。

內部審計能夠在審計監督體系中發揮基礎性作用。國家審計、內部審計和社會審計共同構成當前我國審計監督體系,三者各有特點、各有側重,密切協調、缺一不可。新時代賦予了內部審計新任務,《規定》將內部審計的目的從“加強經濟管理”“實現經濟目標”提高到“促進單位完善治理、實現目標”,并將內部審計的監督范圍拓展到內部控制、風險管理領域,特別是增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計、自然資源資產管理和生態環境保護責任的履行情況審計等新職責,直接體現了內部審計和國家審計共同服務于國家治理體系和治理能力現代化、實現經濟高質量發展的要求。

內部審計具有自身優勢,與國家審計形成良性互動。近年來,依法屬于審計機關審計監督對象的單位(以下統稱單位)越來越重視內部審計工作,內部審計作為對被審計單位審計監督的第一道防線,具有全面性、專業性、連續性等優勢。內部審計對本單位的情況最為熟悉,通過科學安排審計計劃,合理選擇審計方式,可以實現對二級以下單位的項目、資金、領導人員等全過程、全方位、持續性的審計監督,有效緩解國家審計監督中存在的信息不對稱、監督周期長、時效性不強等難題,避免監督盲區和死角,有利拓展審計監督的廣度和深度。

內部審計能夠補充國家審計力量,提升審計監督整體效能。國家審計監督對象面廣量大,審計力量上的不足與審計全覆蓋要求之間的矛盾日益突出。一些規模較大的被審計單位,管理層級多、管理鏈條長、管理風險下沉,審計機關如果僅將監督重點放在單位本級和部分二級單位,既與審計全覆蓋的初衷不符,也一定程度上增加了審計風險。審計全覆蓋需要審計監督觸及基層單位,掃除審計監督盲區,但僅僅依靠國家審計不可能實現。同時,審計機關延伸二級以下單位時,又有可能與內部審計計劃重合,造成一定程度上的重復監督。為此,應當將內部審計有機融入到審計全覆蓋工作機制中,充分發揮其在二級以下單位中的基礎性監督作用,擴大審計監督覆蓋面和整體性,有效利用內部審計成果,降低國家審計風險,提升審計監督整體效能。

探索創新內審推動實現審計全覆蓋的有效途徑

在實現審計全覆蓋過程中,國家審計和內部審計應當在積極聯動、強化對接、實現共享等方面共同發力,探索創新有效途徑,逐步形成以國家審計為主導、內部審計為基礎、社會審計為補充的審計全覆蓋工作格局。

積極聯動,國家審計和內部審計各有側重。在落實黨中央、國務院審計全覆蓋工作要求上,審計機關承擔主體責任,發揮主導作用。為此,審計機關應科學規劃,統籌安排,分類實施,注重實效,對依法屬于審計監督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產、國有資源的部門和單位,以及黨政主要領導干部和國有企事業領導人員履行經濟責任情況進行全面審計,做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。同時涉及到具體被審計單位時,充分發揮該單位內部審計的生力軍作用,做好內外聯動、上下聯動,審計機關側重審計單位本級及資金量大、風險高的二級單位,以及重點資金和重大項目,對二級以下單位,在合理評估內部審計工作質量的基礎上,主要依靠內部審計力量,盡可能避免重復監督。

強化對接,國家審計和內部審計有效融合。內部審計要主動適應新時代審計全覆蓋對內部審計工作的要求,從審計目標上做好對接,把握好績效審計與真實性合法性審計的關系,立足真實性合法性,防范內部審計風險;從審計內容上做好對接,認真履行《規定》賦予的國家重大政策貫徹落實情況審計、自然資源資產管理和生態環境保護責任審計、內部控制審計、風險管理審計、財政財務收支審計、內部管理的領導人員履行經濟責任情況審計等監督職責;從技術方法上做好對接,堅持科技強審,培養大數據審計思維,運用信息化、數據化手段。

實現共享,國家審計和內部審計發揮合力。內部審計應當提高政治站位,堅持依法依規審計,推動單位目標與國家宏觀政策目標有機統一,推動國家重大政策措施在本單位得到有效貫徹落實,為國家審計有效利用內部審計成果奠定基礎。為此內部審計在審計中,特別是在對基層單位的審計中,應當摸清真實情況、反映突出問題、揭示風險隱患、推動及時有效整改,同時建立有效的信息溝通渠道,按照審計機關要求,及時報送備案資料、共享審計成果。審計機關在審計中,特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中,應當有效利用內部審計力量和成果,對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中予以反映。

著力完善保障機制

助力國家審計實現審計全覆蓋,為內部審計在新時代開創新局面、展現新作為提供了平臺。各級審計機關和內部審計機構應著力完善工作機制,保障內部審計的獨立性、保障本單位范圍內實現內部審計全覆蓋、保障內部審計工作質量不斷提升。

健全內部審計領導體制,保障內部審計獨立性。各單位應當堅持和加強黨對內部審計工作的集中統一領導,健全有利于保障內部審計獨立性的領導體制。內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在單位黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展工作,單位黨組織、董事會(或者主要負責人)定期聽取內部審計工作匯報,加強對內部審計工作規劃、年度審計計劃等重要事項的管理。國有企業還應當按照有關規定建立總審計師制度,總審計師協助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內部審計工作。下屬單位、分支機構較多或者實行系統垂直管理的單位的內部審計機構,強化對全系統內部審計工作的指導和監督,統籌本單位內部審計力量,對內部審計全覆蓋作出總體安排。

完善審計計劃管理機制,保障內部審計實現全覆蓋。各單位應有效整合內部審計資源,建立“應審盡審”機制。企業集團和行業主管部門內部審計機構,應當充分發揮在本集團和本行業的統攬龍頭作用,摸清下屬單位底數,統籌利用集團或行業內部審計資源,形成內部監督合力,組織實現對所有下屬單位的內部審計全覆蓋。內部審計機構可以探索研究制定三年至五年(滾動)內部審計規劃,實現內部審計監督全覆蓋的制度化、規范化和常態化。內部審計力量不足的單位,可以探索購買社會審計服務,發揮社會審計作用。

加強對內部審計的指導和監督,保障內部審計工作質量。內部審計工作符合審計機關的質量要求,是審計機關充分利用內部審計力量和成果,實現審計全覆蓋的前提。一方面,審計機關應當加強對內部審計促進實現審計全覆蓋工作的指導,推動單位建立健全內部審計制度,指導內部審計機構制定審計規劃、統籌安排審計計劃、實現內部審計全面覆蓋,加強國家重大政策措施貫徹落實情況審計等方面的培訓力度;另一方面,監督內部審計職責履行情況,通過日常監督、結合審計項目監督和專項檢查等方式,檢查內部審計業務質量,并將單位內部審計工作質量作為確定審計機關審計全覆蓋的審計對象、審計周期、延伸重點等的重要參考因素。

 

 

 
 
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